哪些收入可享受美国的免税或低税率？
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]为了便于国际查税，和避免双重课税，中美两国于[/size][/font][font=Arial][size=10pt]1987[/size][/font][font=宋体][size=10pt]年签订了所得税条约，对于中国人在美国的收入，符合条约规定的可免缴美国所得税，或以优惠的税率来缴税。但所得税条约并不适用于美国公民和美国居民[/size][/font][font=Arial][size=10pt]([/size][/font][font=宋体][size=10pt]绿卡持有人[/size][/font][font=Arial][size=10pt])[/size][/font][font=宋体][size=10pt]。[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color][font=Arial][size=10pt][color=#000000][/color][/size][/font]
[color=#000000][b][font=宋体][size=10pt]一、免税收入[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/b][/color]
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]下列符合所得税条约的在美国的收入是免税的：[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[color=#000000][b][font=Arial][size=10pt]1[/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]、个人劳务所得[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt]([/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]非薪水类[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt])[/size][/font][/b][/color]
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]当年在美国居住不超过[/size][/font][font=Arial][size=10pt]183[/size][/font][font=宋体][size=10pt]天，且在美国没有固定的办公场所；[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[color=#000000][b][font=Arial][size=10pt]2[/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]、个人薪资所得[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/b][/color]
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]当年在美国居住不超过[/size][/font][font=Arial][size=10pt]183[/size][/font][font=宋体][size=10pt]天，雇主不是美国人或美国公司，且雇主在美国没有固定的办公场所，然而运动员和公众演艺人员[/size][/font][font=Arial][size=10pt]([/size][/font][font=宋体][size=10pt]如影星、歌星、戏剧表演家等[/size][/font][font=Arial][size=10pt])[/size][/font][font=宋体][size=10pt]在美国的收入要缴税，即使是短期收入也要缴，但以上的人员若是经由中美的文化交流，则在美的收入不必缴税；[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[color=#000000][b][font=Arial][size=10pt]3[/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]、教学、演讲及研究的收入[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/b][/color]
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]在美国大学、教育或研究机构教学、演讲及研究的收入可享有三年的免税期；[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[color=#000000][b][font=Arial][size=10pt]4[/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]、在美国读学位、进修或受训的中国人拿到学位或受训完成前在美国的下列收入：[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/b][/color]
[color=#000000][font=Arial][size=10pt](1). [/size][/font][font=宋体][size=10pt]从国外给付的学杂费、受训费；[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[color=#000000][font=Arial][size=10pt](2). [/size][/font][font=宋体][size=10pt]从政府、教育机构、研究团体及其他非营业性机构给的奖学金、补助金；[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[color=#000000][font=Arial][size=10pt](3). [/size][/font][font=宋体][size=10pt]在美国工作＄[/size][/font][font=Arial][size=10pt]5000[/size][/font][font=宋体][size=10pt]以下的收入；[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[color=#000000][b][font=Arial][size=10pt]5[/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]、中国政府发的薪水[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/b][/color]
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]中国政府官方工作人员在美国由中国政府发的薪水。[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[font=Arial][size=10pt][color=#000000][/color][/size][/font]
[color=#000000][b][font=宋体][size=10pt]二、优惠税率收入[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/b][/color]
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]以下在美国的非个人劳务所得收入有优惠税率：[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[color=#000000][b][font=Arial][size=10pt]1[/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]、税率为[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt]10[/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]％：[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/b][/color]
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]利息、股利、工业上的权利金、影视版权、权利金；[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[color=#000000][b][font=Arial][size=10pt]2[/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]、税率为[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt]30[/size][/font][/b][b][font=宋体][size=10pt]％的有：[/size][/font][/b][b][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/b][/color]
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]资产买卖利润、房地产所得、自然资源的权利金、社会安全保险给付。[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[font=Arial][size=10pt][color=#000000][/color][/size][/font]
[color=#000000][font=Arial][size=10pt]2003[/size][/font][font=宋体][size=10pt]年，美国的新税法把美国人长期资产买卖利润的税率降至[/size][/font][font=Arial][size=10pt]15[/size][/font][font=宋体][size=10pt]％。因此国人要在美国投资时，需考虑用何种身份方式投资。[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
[font=Arial][size=10pt][color=#000000][/color][/size][/font]
[color=#000000][font=宋体][size=10pt]美国[/size][/font][font=Arial][size=10pt]50[/size][/font][font=宋体][size=10pt]州的州所得税法都不尽相同，有的州免所得税，有的州向该州的居民课税，因此要向居住的那一州的税务局询问清楚，其在美国的收入有没有州所得税的问题。[/size][/font][font=Arial][size=10pt][/size][/font][/color]
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[font=宋体][size=10pt]供稿人：[/size][/font][font=Arial][size=10pt]Fung Yen, CPA[/size][/font][font=Times New Roman][color=#000000] [/color][/font]
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